스톡 옵션 공제

스톡 옵션 공제
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

캐나다 퀘벡은 주식 옵션 공제를 뛰어 넘습니다.
이 GMS 플래시 경고는 특정 주식에 대해 50 % 스톡 옵션 공제를 허용하는 특정 스톡 옵션의 연방 조세 처리와 Quebec†™ s 규칙의 조화에보고합니다.
하이라이트.
관련된 컨텐츠.
퀘벡의 직원들은 Quebec†™ s 2017 년 예산으로 확정 된 최근 조치에 따라 특정 주식에 대해 50 %의 스톡 옵션 공제를 주장함으로써 이익을 얻을 수 있습니다. 1 이전에 25 % 만 가능했던이 공제 된 공제는 일반적으로 2017 년 2 월 21 일 이후에 부여 된 퀘벡 주재 공영 기업의 주식에 대한 스톡 옵션에 적용됩니다. (표시된 모든 달러는 캐나다 달러입니다.)
왜이게 중요합니까?
기존의 연방 규칙과 조화를 이룬이 환영 변화의 결과로, 퀘벡 주에있는 직원들은 다른 지역에서 현재 이용할 수있는 스톡 옵션 치료의 혜택을 볼 수 있습니다. 그러나이 새로운 조치는 세금 원천 징수율 및 스톡 옵션 혜택의보고에 영향을 미칩니다. 이 변경은 2017 년 2 월 21 일 이후에 부여 된 스톡 옵션과 특정 적격 기업의 주식에만 적용되기 때문에 개인은 스톡 옵션에 대한 기록을 날짜와 발행 회사별로 별도로 기록해야합니다. 마찬가지로 기업은 스톡 옵션 보너스를 별도로 모니터링하고 세금 보류 및보고를 조정해야합니다.
배경.
2017 년 3 월 28 일 주 예산 인 2017 년 퀘벡은 특정 주식에 대해 50 % 스톡 옵션 공제를 허용하는 특정 스톡 옵션의 연방 조세 처리와 규칙을 조화시킬 것이라고 확인했습니다. 이전에 퀘벡은 2017 년 2 월 21 일자 정보 게시판 2017-3에서 조화 계획을 발표했습니다.
일반적으로 스톡 옵션을 행사할 때 주식을 취득 할 때 공기업 종업원에게 부여 된 스톡 옵션은 세금을 부과합니다. 스톡 옵션 혜택은 행사 일의 주식의 공정한 시장 가치와 주식을 취득하기 위해 개인이 지불 한 행사 가격의 차이만큼 고용 소득으로 처리됩니다.
특정 조건이 충족되면 스톡 옵션 혜택의 50 %만이 효과적으로 소득에 포함됩니다. 연방 및 주 (퀘벡 제외) 세금 목적의 경우입니다. 이전에는 퀘벡주의 세무면에서 스톡 옵션 혜택의 포함 비율이 75 %입니다. 이로 인해 퀘벡주의 세무 상 스톡 옵션 소득에 대해 연방 차원보다 높은 세금이 부과됩니다.
Quebec 2017 예산에 대한 자세한 내용은 TaxNewsFlash-Canada 2017-14, 캐나다의 KPMG International 회원사 발행 2017-2018 Quebec Budget” (PDF 143KB)의 하이라이트를 참조하십시오.
새로운 조치의 세금 의미.
퀘벡 주법을 연방 규정과 조화시키는 새로운 법안은 다음 조건이 충족되는 경우 퀘벡 주 소득세 법에 대한 스톡 옵션 공제를 25 %에서 50 %로 인상합니다.
옵션은 공인 된 증권 거래소에 상장 된 주식 클래스에 속하는 주식과 관련이 있습니다. 이 옵션은 스톡 옵션 계약이 체결되거나 주식이 취득 될 때 자격을 갖춘 법인 인 회사의 직원에게 부여됩니다. “quified corporation†A는 적어도 $ 1,000,000의 퀘벡 급여 기관을 가진 회사입니다.
위 조건 하에서, “recognized 증권 거래소 ”는 캐나다 또는 외국 증권 거래소 일 수있다. 구체적으로, 퀘벡은 정보 게시판에서 캐나다 재무부 장관이 증권 거래소를 지정하거나 증권 거래소가 캐나다 또는 경제 협력기구 (OECD) 회원국에 있어야한다고 명확히 밝히고 있습니다 개발 및 캐나다 정부와 조세 조약을 체결했습니다.
회사가 자격을 갖춘 회사인지 여부는 스톡 옵션이 부여 된 시점 또는 운동시 테스트됩니다. 따라서 회사는 유리한 조세 처리를위한 자격을 수립하기 위해 이러한 기준일에 적절한 추적을 촉진하기 위해 퀘벡 주 급여를 지속적으로 모니터링해야합니다.
귀하의 개인 재정 또는 비즈니스 업무에 대한 올해 퀘벡 예산의 세금 변동 효과를 평가하는 데 도움을 받으려면 전문 세무 자문관에게 문의하십시오.
1 Revenu Quücke의이 문제에 대한 2017 년 3 월 27 일자 보도 자료. 를 클릭하십시오.
관련 기사.
이 기사는 캐나다의 KPMG International 회원사의 간행물 인 Quebec Bumps Stock Option Deduction”in TaxNewsFlash-Canada (2017 년 4 월 3 일)의 허락을 받아 발췌되었습니다.
관련된 링크들.
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249 행 - 보안 옵션 공제
이전에 과세 대상 혜택을 연기 한 유가 증권을 처분하는 경우 (101 행 참조), 양식 T1212의 4 행에있는 금액의 50 %를 청구합니다.
고용주의 보안 옵션 계획을 통해 획득 한 증권을 기부 할 경우 공제를 요청할 수 있습니다. 자세한 내용은 선물 및 소득세 팸플릿 P113의 "보안 옵션 계획에 따라 획득 한 유가 증권 선물"을 참조하십시오.
세금 환급 완료.
라인 249에 T4 전표의 상자 39와 41에 표시된 금액의 합계를 청구하십시오.
또한, 이전에 과세 대상 유예를 연기 한 유가 증권을 처분하는 경우 (101 행 참조), 양식 T1212의 4 행에서 금액의 50 %를 청구합니다.
양식 및 간행물.
관련 주제.
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캐나다 정부의 활동과 이니셔티브.
LGBTQ2 캐나다인에 대한 사과.
저스틴 트루 두 총리는 LGBTQ2 캐나다인들에 대한 하원에서 공식 사과했다.
2018 년은 캐나다 - 중국 관광의 해 - 축하 행사에 참여하십시오!
우리 나라를 연결하는 사람들과 사람과의 관계를 축하하고 우리 두 위대한 국가의 경이로움을 생각해보십시오. 경험에 어떻게 참여할 수 있는지 알아보십시오. # 2018CCYT.
캐나다 학습 본드 - 개념에 대한 호출.
자금 조달 : 캐나다 학습 본드에 대한 인식과 감동을위한 개념을 요구하십시오.

& raquo; 스톡 옵션 과세.
개별 세금 앨버타 (Alberta) 2016 알버타 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 브리티시 컬럼비아 2016 표 1 - 브리티시 컬럼비아 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 매니토바 2016 표 1 - 매니토바 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 비용 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 New Brunswick 2016 표 1 - New Brunswick (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 괄호 개별 과세 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 2016 표 1 - 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 노바 스코샤 2016 표 1 - 노바 스코샤 (2016 ) 표 2 - 환불되지 않는 세금 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 온타리오 2016 표 1 - 온타리오 주 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 프린스 에드워드 아일랜드 2016 표 1 - 프린스 에드워드 아일랜드 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 서스 캐처 원 2016 표 1 - 서스 캐처 원 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 환율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 법인세, CPP 및 EI 2016 표 1 - SBD (2016)에 적합한 사업 소득 표 2 - SBD (2016) 자격이없는 사업 소득 표 3 - 투자 소득 ¹ (2016) 표 4 - 판매 세 (2016) 표 5 - 2016 SR & ED 투자 세액 공제 (ITC) ¹ 표 6 - 자본 비용 허용치 (2016) 표 7 - 캐나다 연금 계획 (2016 년) 도표 8 - 고용 보험 (20 년) 16)
스톡 옵션 과세.
인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.
예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 회사에서 1,000 주를 5 달러에 매입 할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주가가 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.
혜택은 어떻게 부과됩니까?
옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.
회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.
예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.
주식 가격이 하락하면 어떨까요?
위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.
이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.
공개 회사 스톡 옵션.
이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.
오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.
세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 적게 나오는 결과로 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.